Hogyan lesz tagi kölcsönből vagyonosodási vizsgálat?
Sokan csak akkor döbbennek rá, hogy baj van, amikor az Adóhatóság bekéri céges vizsgálatra a társaság iratait. Gyakran azonban nem csak céges vizsgálatra számíthatunk, hiszen ha tagi kölcsönt talál a NAV a könyvelésben, akkor elindítja a vagyonosodási vizsgálatot, hogy megnézze, a tagi kölcsönöket a magánszemély adózott jövedelméből finanszírozta-e, egyáltalán – a bevallások adatai alapján – volt e annyi keresete, hogy havonta, folyamatosan kölcsönöket adjon a cégének. Amennyiben nem bizonyítja a magánszemély, hogy honnan volt pénze a kölcsön adására, adóhiány keletkezik, amely esetben nem csak az adott összeg adóját, de akár 200%-os adóbírságot és késedelmi pótlékot is fizetnie kell.
Felhívjuk a figyelmet arra, hogy a cégeket és a magánszemélyeket is célzottan választja ki a NAV! Ezt azt jelenti, hogy az adóhatóság már a mérlegadatokból meg szokta tippelni, hogy melyik társaságnak lehet nagy tagi kölcsön állománya, ugyanis a lekönyvelt tagi kölcsönök a rövid lejáratú kötelezettségeknél kerülnek feltüntetésre, amennyiben ez kiemelten magas, valószínűsíthető a cég adóellenőrzése. A fentebb említettek szerint pedig, ahogy levizsgálták a céget, megnézik a tagok szja bevallásait, hogy az adózott jövedelmük megfelelő fedezetet nyújt e kölcsönökhöz.
A tagi kölcsön állományt 5 évre visszamenőleg vizsgálni kell! Adójogilag 2013. december 31. napjával évül el a 2007-es év. Ez azt jelenti, hogy az Adóhatóság az elévült időszakokra nem állapíthat meg adóhiányt és nem bírságolhat.
A NAV előtt a vizsgálat alá vont magánszemélynek kell bizonyítania, hogy a kölcsön folyósítása adózott pénzből történt és azt is kétséget kizáróan kell igazolnia, hogy a pénz a tagi kölcsön nyújtásának napján adózó rendelkezésére állt. Amennyiben ezt nem tudja bizonyítani, az adóhatóság becslési eljárást fog alkalmazni, amelynek során a bizonyítás megfordul. Nem az adóhatóságnak, hanem adózónak kell bizonyítania, hogy az életvitelére fordított kiadásokra (ingatlan vásárlás, autók) és a tagi kölcsönökre legális forrásból volt jövedelme.
Tehát amennyiben a tagi kölcsönök „csak” papíron léteznek, és amennyiben „csak” a könyvelés helyesbítésére szolgálnak, akkor is igazolni kell az adóhatóság felé, hogy a magánszemély rendelkezett azzal az összeggel, amellyel kisegítette a vállalkozását.
Hogyan vezessem ki a tagi kölcsönt a könyvelésből?
Tagi kölcsön visszafizetése. Amennyiben a társaságnak lehetősége van rá, természetesen ez a legjobb megoldás. Azonban a magánszemély problémáját nem oldja meg, hiszen az adóhatóság előtt azt kell bizonyítani, hogy azon a napon, amikor a tagi kölcsön bekerült a könyvelésbe, a magánszemélynek ez az adózott jövedelem rendelkezésére állt. Tehát a könyvelés rendezése céljából megfelelő a visszafizetés, a kölcsönnyújtó gondjait ugyanakkor nem rendezi.
Tagi kölcsön elengedés. Amennyiben nincs lehetőség a tagi kölcsön visszafizetésére, lehetőség van annak elengedésére, azonban ez a társaságnak társaságiadó-fizetési kötelezettséget jelenthet. Ez azonban csak a kisebbik gond. A nagyobb problémát az jelenti, hogy a kölcsönadott összegnek a kölcsönadó részéről történő elengedése minden esetben ajándékozási illetékkötelezettséggel jár. Az ajándékozási illetéket az elengedett tagi kölcsön miatti kötelezettség összege után a cégnek, az elengedés időpontjával kell megfizetni, melynek mértéke 18%. Ezen kívül a társaság az ilyen módon történő vagyonszerzését köteles bejelenteni a NAV-nak 30 napon belül.
Amennyiben megoldást keres vagyonosodási illetve tagi kölcsön problémáira írjon nekünk az info [gDoe7FGFgNW*] drszeiler [sTbexZtVZgE8] hu e-mail címre vagy hívjon minket a 06 70 676 59 89-es telefonszámon!
2013-ban új, szigorúbb adózási szabályok vonatkoznak azokra a cégekre, akik Társaságukat tagi kölcsönből finanszírozzák. A tartósan veszteséges cégek tagi kölcsönből történő finanszírozásának visszaszorítása érdekében megszigorították a cégek nyereség minimum számítását. Az új számítás alapján a nyereségminimum meghatározásakor a társaság összes bevételét növeli a magánszemély tag által adott kölcsön fele.
Ennek következtében nagyobb lesz a nyereségminimuma azoknak a cégeknek, amelyek tagi kölcsönt kaptak, és nem fizették vissza.
Hogyan adjuk szabályosan tagi kölcsönt?
- Kérje meg könyvelőjét, hogy mielőtt bármikor is tagi kölcsönt könyvelne a cégbe, ezt jelezze Ön felé!
- Nézze meg, hogy mennyi adózott jövedelme van, mennyi készpénz állomány áll rendelkezésére – pl. osztalék kifizetést kapott – ahhoz, hogy kölcsönt nyújtson. Tagi kölcsönt természetesen a cég bankszámlájára átutalással is teljesíthet, ez a „legtisztább” módja a kölcsön nyújtásának. ( Persze csak akkor, ha a bankszámlán lévő pénze adózott jövedelemből származik ) Csak azon a napon tud kölcsönt nyújtani a cégének, amelyik napon az összeg a rendelkezésére áll.
- Feltétlenül fontos a szerződés. Tagi kölcsön szerződést kell kötni a magánszemély és a társaság között, amelyben rögzíteni kell a tagi kölcsön nyújtásának és a legkésőbbi visszafizetésének napját és a kamatfizetési kötelezettséget.
- Amennyiben készpénzben nyújtottuk a tagi kölcsönt, erről a cég bevételi pénztárbizonylatot köteles kiállítani.